–
View Larger Image
### Nowy JPK_VAT – czy Twoje biuro rachunkowe jest na niego gotowe?
### W dniu 1 października 2020 roku w życie wchodzą istotne zmiany dotyczące plików JPK_VAT. Najistotniejsza z nich polega na likwidacji deklaracji VAT (VAT-7, VAT-7K) i zastąpieniu jej częścią deklaracyjną nowego pliku JPK_V7M lub JPK_V7K (zależnie od okresu rozliczeniowego). Otóż nowy plik dzielił będzie się na dwie części:
–
### ewidencyjną, pełniącą funkcję rejestru sprzedaży i zakupu VAT (czyli tak jak do tej pory) oraz
–
### deklaracyjną, rozliczającą podatek.
### To jednak nie koniec zmian. Niejako „przy okazji” wskazanego powyżej uproszczenia, postanowiono również skomplikować podatnikom życie. Wprowadzono obowiązek oznaczenie niektórych usług i towarów kodami GTU. Jest ich 13 i zostały przewidziane dla towarów lub usług, które zdaniem organów podatkowych wiążą się z największym ryzykiem nadużycia. Poniżej lista wspomnianych kodów GTU:
GTU 01
Dostawa napojów alkoholowych – alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym.
GTU 02
Dostawa towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy o VAT (chodzi o różnego rodzaju paliwa)
GTU 03
Dostawa oleju opałowego
GTU 04
Dostawa wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym.
GTU 05
Dostawa odpadów – wyłącznie określonych w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT.
GTU 06
Dostawa urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, wyłącznie określonych w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy.
GTU 07
Dostawa pojazdów oraz części samochodowych o kodach wyłącznie CN 8701 – 8708 oraz CN 8708 10
GTU 08
Dostawa metali szlachetnych oraz nieszlachetnych – wyłącznie określonych w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy oraz w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy.
GTU 09
Dostawa leków oraz wyrobów medycznych – produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 499, z późn. zm.).
GTU 10
Dostawa budynków, budowli i gruntów.
GTU 11
Świadczenie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201 i 2538 oraz z 2019 r. poz. 730, 1501 i 1532).
GTU 12
Świadczenie usług o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych.
GTU 13
Świadczenie usług transportowych i gospodarki magazynowej – Sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1.
### Co istotne, kody GTU (jeśli zachodzi obowiązek ich stosowania) mają być wykazywane jedynie w plikach JPK. Nie ma obowiązku wykazywania tych kodów na fakturach. Nie będzie to jednak błąd, a z pewnością ułatwi życie biuru rachunkowemu. To przecież przedsiębiorca wie najlepiej, co sprzedaje.
### Na tym jednak nie koniec. Poza oznaczeniem ww. kodów GTU ewidencja w nowych plikach JPK musi zawierać także oznaczenia dotyczące:
– dostawy w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, o której mowa w art. 23 ustawy – oznaczenie “SW”;
– świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, o których mowa w art. 28k ustawy – oznaczenie “EE”;
– istniejących powiązań między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy – oznaczenie “TP”;
– wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów dokonanego przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdział 8 ustawy – oznaczenie “TT_WNT”;
– dostawy towarów poza terytorium kraju dokonanej przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdział 8 ustawy – oznaczenie “TT_D”;
– świadczenia usług turystyki opodatkowanych na zasadach marży zgodnie z art. 119 ustawy – oznaczenie “MR_T”;
– dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, opodatkowanej na zasadach marży zgodnie z art. 120 ustawy – oznaczenie “MR_UZ”;
– wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów następującej po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import) – oznaczenie “I_42”;
– wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów następującej po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 (import) – oznaczenie “I_63”;
– transferu bonu jednego przeznaczenia dokonanego przez podatnika działającego we własnym imieniu, opodatkowanego zgodnie z art. 8a ust. 1 ustawy – oznaczenie “B_SPV”;
– dostawy towarów oraz świadczenia usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który wyemitował bon zgodnie z art. 8a ust. 4 ustawy – oznaczenie “B_SPV_DOSTAWA”:
– świadczenia usług pośrednictwa oraz innych usług dotyczących transferu bonu różnego przeznaczenia, opodatkowanych zgodnie z art. 8b ust. 2 ustawy – oznaczenie “B_MPV_PROWIZJA”:
– transakcji objętej obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności – oznaczenie “MPP”.
### W szczególności warto zwrócić uwagę na pkt 3 i pkt 4 – w plikach JPK trzeba będzie oznaczyć transakcje z podmiotami powiązanymi oraz objęte obowiązkowym split payment. I w tym wypadku danych tych nie trzeba zamieszczać na fakturze, choć nic nie stoi temu na przeszkodzie.
### Jak widać, pod pozorem uproszczeń rozliczeń nałożono szereg istotnych obowiązków. W pierwszej kolejności dotknie to biura rachunkowe, którym klienci zwykle powierzają tworzenie i przesyłanie plików JPK. Jednak wskazane biura nie będą miały wiedzy dotyczącej tego, czy transakcja powinna być dodatkowo oznaczona (bo np. stanowi sprzedaż wysyłkową lub jest dokonywana z podmiotem powiązanym), ani też jaki kod GTU zastosować do danej transakcji. Wiedzę tą musi przekazać klient.
A czy Twoja księgowa jest gotowa na nowe pliki JPK?
### Kamil Wielewicki
### radca prawny
### doradca podatkowy
Przez Kamil Wielewicki|2020-12-21T15:49:24+02:0030 września 2020|Podatki|0 komentarzy
### Share This Story, Choose Your Platform!
FacebookTwitterLinkedInRedditGoogle+TumblrPinterestVkEmail
###
Informacje o autorze: Kamil Wielewicki
###
Powiązane wpisy
–
–
–
–